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  • 小微企业纳税申报操作指引

    2016-07-02 09:13:47
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      为确保小微企业(含企业、非企业性单位、个体工商户和其他个人)税收优惠政策在我省顺利落实到位,指导小规模纳税人正确填列纳税申报表,及时享受税收扶持,现将有关小规模纳税人纳税申报具体操作明确如下:

     

      一、文件依据

      1、《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则

     

      2、《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)

     

      3、《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)

     

      4、《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)

     

      5、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年第58号)

       

      二、小规模纳税人纳税申报重难点解释

     

      1、小规模纳税人中的企业或非企业单位月销售额不超过3万元(按季不超过9万元)享受暂免征增值税优惠政策的,应将其免税销售额填列在申报表第7栏“小微企业免税销售额”对应栏次,相应的免税额填列在第15栏“小微企业免税额”(第15栏=第7栏×征收率3%)对应栏次;纳税人取得属于免征增值税项目的收入(如销售蔬菜、肉禽蛋等免税项目等),应填列在申报表第9栏“其他免税销售额”对应栏次;纳税人取得出口免税的收入,应填列在申报表第10栏“出口免税销售额”对应栏次。

     

      2、小规模纳税人中的个体工商户和其他个人月销售额不超过3万元(按季不超过9万元)享受暂免征增值税优惠政策的,应将其免税销售额填列在申报表第8栏“未达起征点销售额”对应栏次,相应的免税额填列在第16栏“未达起征点免税额” (第16栏=第8栏×征收率3%)对应栏次;纳税人取得属于免征增值税项目的收入(如销售蔬菜、肉禽蛋等免税项目等),应填列在申报表第9栏“其他免税销售额”对应栏次;纳税人取得出口免税的收入,应填列在申报表第10栏“出口免税销售额”对应栏次。

     

      3、小规模纳税人当期有在税务机关代开增值税专用发票的,应将税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额填列在申报表第1栏“应征增值税不含税销售额”和第2栏“务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”对应栏次,同时按第2栏×征收率3%计算累加到第18栏“本期预缴税额”相关栏次。

     

      4、小规模纳税人月销售额超过3万元(按季超过9万元)的,如发生销售使用过的应税固定资产,应将其销售使用过的应税固定资产不含税销售额填列在申报表第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”,对应的应纳税额应按第4栏×征收率3%计算累加到第12栏“本期应纳税额”,同时按第4栏×1%计算累加到第13栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第12栏的值时,按本期减征额实际录入;当本期减征额大于第12栏的值时,按第12栏的值录入第13栏,本期减征额不足抵减部分可结转下期继续抵减。

     

      5、小规模纳税人申报表第12栏“本期应纳税额”=(第1+4栏)×征收率3%。如果该纳税属于超标未申请认定增值税一般纳税人,已被列为“逾期未申请认定增值税一般纳税人”的,则第12栏“本期应纳税额”=(第1栏×适用税率(一般为17%,低税率为13%))+(第4栏×征收率3%)。

     

      6、如果小规模纳税人申报表第1、4、6、10栏中“本月数”的“应税货物及劳务”和“应税服务”填列的数相加大于3万的,则不允许填列第7、8、15、16栏。

     

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